跨年发票可以报销吗

在实务中，有的公司对销售员发生的费用报销有一定的前置条件，如需要完成一定的销售额并完成回款才能报销，就容易存在跨年报销费用的情况，那么这些跨年发票能报销吗？应如何处理？‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍

如某公司销售员张三，签订了一个500万的合同，根据公司的销售报销规定，张三可以根据销售合同额为基数报销5%的费用，即总费用25万，报销这25万元的方式是：签订合同时可以报销总费用的40%即10万，剩余的15万根据回款比例报销。总费用25万元包括张三在业务过程发生的差旅费、招待费、小礼品费、中介费用等各项费用（假设张三发生的费用都是真实的，票据是合法的）。

张三是在2023年3月份签订的合同，2023年回款300万元，2024年6月回款200万元。张三在2023年实际发生了22万费用，在2024年发生了3万元费用。张三报销费用的情况如下：‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍

1、2023年可报销费用：签订合同时报销40%，25*40%=10万元；回款300万元，占销售额60%，报销15*60%=9万元。张三在2023年实际发生费用报销费用22万元，凭票报销了19万元，有22-19=3万元没有报销。‍‍

2、2024年6月，张三收回余下的200万元，根据报销政策，张三可以报销6万元。会计在审核票据时，以其中3万元的发票是2023年的，属于跨年发票，不给予报销。张三认为，这是公司报销政策规定有问题，对会计的做法表示强烈不满。对此事，我们应当如何处理呢？‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍

一、可以报销吗？能税前扣除吗？‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍

从张三的案例来看，根据公司报销政策，张三在完成合同回款后，张三应该报销剩余的6万元，即时其中3万元的发票是2023年的发票，也要根据实际情况来处理，否则容易将会计推上业务对立浪尖上。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，只要是能证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生的各类凭证，在计算企业所得税应纳税所得额时，都可以税前扣除。

1、张三在2024年6月报销时，其中有3万元的发票是2023年的，且2023年的企业所得税汇算已经完成。如果公司在汇税2023年企业所得税时，预计了这部份费用，但在汇算时已经主动调出这部份费用，那么根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》十七条也是可以报销处理。‍‍‍‍

2、公司可以提前将张三3万元的票据入账，通过其他应付款科目挂账处理，待张三实际收回款时再支付给他。这样操作，有以下好处：（1）将3万元费用入账，在汇算企业所得税应纳税额时，可以税前扣除；（2）除了张三，还有其他的销售员，通过提前入账处理费用，缓解了与业务之间的矛盾；（3）可以真实反映公司有多少报销费用没有支给销售员，都有哪些销售员；（4）真实反映费用支出情况，有利于制定下一年的销售报销政策。‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍

二、如何制定报销政策？

财务会计要有报销政策的制定权，全面综合考虑业务在报销时不同状态，将报销规则的制定权、解释权掌握在手上。当然，在制定报销政策时要即要考虑激励业务的需要，听取业务的意见，也要与国家的财税法规相结合，避免产生财务与业务的矛盾点。制定报销政策的目标是督促业务，引导业务，出现问题要及时处理，营造良好的业财融合环境。‍

总之，跨年发票是可以报销的，在不同的情况下也是可以税前扣除的。‍‍‍‍